|
In de vorige uitgave van de Cum Laude hebben wij het onderwerp verliesverrekening belicht. In deze uitgave komt een andere methode van belastingmatiging bij sterk wisselende inkomens aan de orde: middeling. Middeling kan, evenals verliesverrekening alleen toegepast worden voor het inkomen in Box 1 (inkomen uit werk en woning).
Bij een sterk wisselend inkomen uit werk en woning of een éénmalige bijzondere bate, zoals bijvoorbeeld een ontslaguitkering of de afkoop van een oud regime lijfrentepolis, kan de middelingsregeling een belastingbesparing opleveren. Ook wanneer iemand in een bepaald jaar geen inkomen heeft, bijvoorbeeld als een 'sabbatical leave' wordt opgenomen, kan de middelingsregeling voordeel opleveren.
Bij de middelingsregeling worden de belastbare inkomens uit Box 1 over een periode van drie opeenvolgende jaren herrekend. Er wordt geen rekening gehouden met heffingskortingen en een vereiste is dat u de gehele periode binnenlands belastingplichtig bent.
De middelingsteruggaaf is het verschil van de over de middelingsjaren feitelijk geheven belasting en de belasting die verschuldigd zou zijn indien de belastbare inkomens over die drie jaar zouden worden gespreid (waarbij elk jaar tenminste op nihil moet worden gesteld). Bedraagt dit verschil tenminste € 545,- dan wordt op verzoek teruggaaf verleend. Hieronder volgt een voorbeeld ter verduidelijking.
| Box 1 inkomen voor middeling | Box 1 inkomen na middeling |
| 2004 | € 10.000 | 2004 | € 40.000 |
| 2005 | € 10.000 | 2005 | € 40.000 |
| 2006 | € 100.000 | 2006 | € 40.000 |
| Inkomstenbelasting voor middeling | Inkomstenbelasting na middeling |
| 2004 | € 3.340 | 2004 | € 15.180 |
| 2005 | € 3.340 | 2004 | € 15.180 |
| 2006 | € 45.300 | 2004 | € 15.180 |
| totaal | € 51.980 | totaal | € 45.540 |
| Verschil IB voor en na middeling | € 6.440 |
| Drempel | € 545 |
| Teruggaaf | € 5.895 |
Sinds 2001 kan ook het jaar waarin de belastingplichtige 65 jaar wordt in de middeling worden betrokken. Het gereduceerde tarief voor 65-plussers wordt hierbij echter genegeerd, om te voorkomen dat er een voordeel ontstaat als gevolg van het verschil tussen het normale tarief in box 1 en het gereduceerde ouderentarief.
Verzoek tot middeling
Het verzoek tot middeling moet, schriftelijk, inclusief een berekening binnen 36 maanden, nadat de laatste op de jaren van middeling betrekking hebbende aanslag onherroepelijk is geworden, bij de belastingdienst binnen zijn. Een aanslag staat 6 weken na de dagtekening die op de aanslag staat, definitief vast. In verband met de invoering van de nieuwe Wet inkomstenbelasting kunt u de jaren tot en met 2000 niet middelen met jaren vanaf 2001.
De belastbare inkomens in de desbetreffende jaren veranderen niet door toepassing van de middelingsregeling; het is slechts een methode om een eventuele belastingteruggave te berekenen. De middeling heeft derhalve geen invloed op inkomensafhankelijke subsidies en studiebeurzen.
De termijn verlopen?
Wanneer de termijn is verlopen, is men formeel gezien te laat en zou een verzoek om die reden afgewezen moeten worden.
Tip. Op grond van beleidsregels geldt dat een middelingsverzoek tóch gehonoreerd dient te worden, ook al is het te laat ingediend. Aan zo’n verzoek zijn echter wel aanvullende voorwaarden verbonden.
- Maximaal 10 maanden overschrijding
De eerste voorwaarde is dat de overschrijding van de termijn maximaal 10 maanden mag belopen. Heeft men deze termijn van 10 maanden eenmaal overschreden, dan zijn er geen mogelijkheden meer voor middeling.
- Hoogte teruggaaf
De tweede voorwaarde is dat de teruggaaf minimaal € 681,- dient te bedragen. Deze voorwaarde zorgt ervoor dat na termijnoverschrijding geringe middelingsteruggaven niet meer uitbetaald hoeven te worden.
Tot slot geldt als voorwaarde dat de teruggaaf meer dan 10% van de herrekende belasting bedraagt.
Heffingsrente
Ondanks de ruimte die bovenstaande goedkeuring inhoudt, is het toch aan te bevelen om een middelingsverzoek zo snel mogelijk te doen. Bij een teruggaaf wegens middeling wordt door de Belastingdienst namelijk nooit heffingsrente vergoed.
|